“營改增”后對企業的影響

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  • 更新時間2019-01-30
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  為了減小企業在納稅方面存在的壓力和負擔,完善企業主體稅種增值稅的稅務體制改革,不斷推進減稅措施,我國在“十二五”規劃中明確提出“營改增”這一政策概念,“營改增”概念的提出,一方面幫助企業進行一次合理的納稅籌劃,另一方面也是合理完善我國的稅務體制。


  一、“營改增”的政策解讀


  欲要在“營改增”的政策視角下探討其對工程設備租賃企業的影響,首先需要對“營改增”政策進行深刻的解讀。首先,“營改增”政策中的“營”即指的是我國稅收體制中的一種稅種“營業稅”,而“增”則就是指的另一種稅種“增值稅”。從字面理解來看,“營改增”政策是稅收制度方面的政策,其主要是指:將應當繳納營業稅的項目改變為繳納增值稅。也就是說對營業中的商品不再全額的征稅,而是對其價值增值部分進行征稅,例如我們將一件進價成本500元的商品600元售出,那么在“營改增”政策下,我們繳稅的部分就有以前的600元變為了商品增值部分的100元了。“營改增”政策出臺以減少企業重復繳稅和稅率過高為出發點,最初的試點是2012年在上海進行的,2013年轉向全國進行試點,至今已有接近四年的時間了。實踐證明,“營改增”政策不僅符合市場經濟運行客觀規律,同時也為我國各行各業提供了了一個相對一致的稅收環境,最大可能的保障了稅收公平與公正。


  二、工程設備租賃企業發展現狀


  要研究“營改增”政策對工程設備租賃企業的影響,還需要我們明確當前我國工程設備租賃行業發展情況以及亟待解決的問題。總的來說,我國的工程設備租賃企業發展起步時間較晚,因此不論是企業規模還是企業發展情況與國外相別都存在不小的差距。目前,我國工程設備租賃還一直以小型企業和個人作為工程設備租賃業的承包主體和經營主體,并沒有受到過多關注,隨著我國經濟社會的發展,尤其是在工程設備租賃行業也取得了較大發展后,工程設備租賃業也吸引了越來越多的投資者的目光。大家發現工程設備租賃業收益不斷升高,市場準入門檻卻相對較低,于是乎大批的不同規模的工程設備租賃企業開始進入,行業競爭不斷加劇。隨著進入企業越來越多,為了爭奪市場,企業之間常常會開展惡性競爭,各企業間大打價格戰的現象也不斷出現。由于較小型的工程設備租賃企業不論是企業規模、設備種類、周轉資金以及客戶服務方面與大型工程設備租賃企業相比,都存在巨大差距,這就導致了當前小型工程設備租賃企業市場占有率不斷下降。當前我國正處在一個歷史性的大建設年代,這就需要大量的機器設備租賃以及租后服務來支撐。而大型的租賃企業在能夠提供的設備種類、服務保障等方面都具有無可比擬的優勢,因此社會的發展需要一批質量優、講信譽的大型工程設備租賃企業出現。


  三、“營改增”政策對工程設備租賃企業的影響


  根據財稅法有關規定,對于工程設備租賃企業的稅收核算主要是按照其年收入額來進行劃分的,對于年收入額500萬元以下的小型工程設備租賃企業,統一按照小規模納稅人的標準進行核算;同時,對于年收入額500萬元以上的大型工程設備租賃企業,則是統一按照一般納稅人的標準進行核算。因此,我們可以知道,“營改增”政策對不同規模的工程設備租賃企業來說,其影響將是有很大區別的,因此要分析“營改增”政策對工程設備租賃企業的影響,一定要根據工程設備租賃企業規模的不同來進行區別分析。


  1.“營改增”政策對大型工程設備租賃企業的影響。“營改增”政策規定,對于工程設備租賃業的年收入額500萬以上的一般納稅人來說,營改增后應當適用的增值稅稅率為17%,而且同時將企業在營改增后所采購的新設備時繳納的增值稅進項稅計算在增值稅的抵扣范圍。但是相較于“營改增”政策之前所應繳納的5%的營業稅,對于大型工程設備租賃企業來說,“營改增”政策后足足增加了12%的稅負標準。除此之外,雖然稅法同時規定了采購新設備的抵扣項目,但對與大型大型工程設備租賃企業來說,他們在設備規模、種類以及數量上都已經足夠完善,短時間內采購新設備的需求性較低,這也就意味著這些大型工程設備租賃企業可用來抵扣的增值稅進項稅額度不會太高。因此,在這一條件下,舊設備的增值稅進稅項無法抵減,短期內企業也無采購新設備的計劃,只會加重工程設備租賃業較大企業的稅收負擔。與此同時,由于工程設備租賃市場的競爭不會因為“營改增”政策而減輕,因此工程設備租賃企業提供給客戶的報價參考與“營改增”政策前相比也不會有實質性差異,所以總的來說,“營改增”政策后必將導致大型工程設備租賃企業的利潤下降。我們以年收入額1000萬的大型工程設備租賃企業A為例,在“營改增”政策前,該企業需要繳納50萬元的營業稅;而在“營改增”政策之后,該企業需要繳納170萬元的增值稅;如果該企業沒有購買新的機械設備,則沒有進項稅進行抵扣,那么其在“營改增”政策之后,稅負增加了120萬,稅收負擔增加幅度十分明顯。


  2.“營改增”政策對小型工程設備租賃企業的影響。相對于大型工程設備租賃企業來說,年收入額500萬以下的小型工程設備租賃企業在營改增后,稅收負擔反而會有一定程度的降低。“營改增”政策規定,小型工程設備租賃企業在營改增后按照簡易計稅辦法計算增值稅收額度,即就是按照3%的征收率征收增值稅。同時,稅法還規定,對小型工程設備租賃企業所取得的增值稅進項稅發票不可以抵扣。可以看到,如果在同樣短期內不購進工程設備的前提下,在“營改增”政策之后,小型工程設備租賃企業的適用的稅率從之前的5%下降到了3%,在一定程度上減輕了這些小型工程設備租賃企業的稅收負擔。我們以年收入額100萬的B企業為例,“營改增”政策前該企業應繳納的營業稅為5萬元,“營改增”政策之后該企業應繳納的增值稅為3萬元,相較于營改增前稅收負擔下降了40%。因此,對于小型工程設備租賃企業來說,“營改增”政策是個利好消息,確實降低了其稅收負擔。


  四、“營改增”政策后工程設備租賃企業的有效應對方法


  1.大型工程設備租賃企業要合理利用稅收優惠政策。“營改增”政策后大型工程設備租賃企業要進行有效的企業納稅籌劃,首先就是合理利用稅收政策,尤其是過渡時期的稅收政策,要充分運用優惠稅收政策,在企業財務允許的范圍內,合理更新機械設備,通過購買設備的增值稅進項稅來有效抵減企業所應繳納增值稅。


  2.有效選擇納稅人身份。“營改增”政策實行以后,對于工程設備租賃企業,按照年收入額500萬劃分為一般納稅人與小規模納稅人兩種,如果企業在短期內無法購置新的機械設備,無法享受增值稅抵減優惠政策,那么就可以考慮通過轉變納稅人身份來有效降低企業稅收負擔,針對年收人在500萬元以上的一般納稅人企業,工程設備租賃公司可以通過將企業分拆為兩個甚至于兩個以上的多個小規模納稅人企業,比如一家大型工程機械企業可以拆分為多個小型工程設備租賃子公司,從而使企業整體稅負降低。


  3.提高企業核心競爭力和財務人員業務水平。首先,工程設備租賃企業要注重提升自身的服務水平和質量,增強企業在市場上的核心競爭力,不斷占有更大的市場比重,從而提高商業談判中的話語權,保證企業能夠以較高的報價成交,有效將“營改增”政策對大型工程設備租賃企業帶來的稅負轉嫁出去;其次,要加強對財務人員和業務人員的培訓教育,認真學習“營改增”政策,不斷提升利用現有的優惠政策工作水平。

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